Tax · 持有环节
房产税与土地使用税：持有一年缴多少
自用房产按原值减除后从价 1.2%，出租按租金从租 12%（住房 4%），土地按面积乘单位税额。 把厂房、商铺、土地逐条列进来，一次算出年度持有税负。
年度持有税负
待添加资产¥ 0
添加资产后自动汇总
- 房产税（减征前）
- —
- 土地使用税（减征前）
- —
- 减征合计
- —
- 原值减除比例
- 30%
逐项明细
每条资产的计税依据与年税额。表内金额均为减征前，优惠在合计处统一扣减。
| 资产 | 计税依据 | 年税额 | 税种 |
|---|---|---|---|
| 还没有资产，先在上面添加一条 | |||
三种计征方式
房产税看「怎么用」，土地使用税看「占多大、在哪级」。两税都按年计算、分期缴纳，具体期限由各省规定。
自用：从价计征
按房产原值一次减除 10%～30% 后的余值，乘以 1.2% 计算。减除比例由省级政府在幅度内确定，多数省份按 30% 执行。房产原值包含地价，不要把土地再单独加一遍。
出租：从租计征
按不含增值税的租金收入乘以 12%。对企事业单位、社会团体向个人出租住房，减按 4% 征收。同一房产部分自用、部分出租的，要分别计算。
土地：按面积定额
城镇土地使用税用实际占用面积乘适用税额，税额按城市等级由省级政府确定。与房产税不同，它不看房产价值，只看土地面积与所在地段。
房产税（从价）= 房产原值 ×（1 − 减除比例）× 1.2%
房产税（从租）= 年租金收入（不含增值税）× 12%
出租住房减按 = 年租金收入 × 4%
城镇土地使用税 = 实际占用土地面积（㎡）× 单位税额（元/㎡·年）
小微企业减征 = 房产税与土地使用税各减 50%
物流仓储用地减征 = 土地使用税减 50%（可与上一条叠加）
城镇土地使用税税额幅度
国务院暂行条例给出的幅度，实际执行标准由省、自治区、直辖市人民政府在幅度内确定，报财政部备案。
| 城市等级 | 每平方米年税额 | 说明 |
|---|---|---|
| 大城市 | 1.5 – 30 元 | 市区及郊区非农业人口 50 万以上 |
| 中等城市 | 1.2 – 24 元 | 市区及郊区非农业人口 20 万～50 万 |
| 小城市 | 0.9 – 18 元 | 市区及郊区非农业人口 20 万以下 |
| 县城、建制镇、工矿区 | 0.6 – 12 元 | 县政府所在地、镇人民政府所在地及工矿区 |
常见问题
房产原值要不要包含地价？
要。按财税〔2010〕121 号，从价计征房产税的房产原值无论会计上如何核算，均应包含取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用。容积率低于 0.5 的，按房产建筑面积的 2 倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。所以土地不要既算进房产原值，又单独缴一遍——土地使用税是按面积另计，两者不冲突。
房产税和城镇土地使用税什么时候申报？
两税都按年计算、分期缴纳，具体按月、按季还是按半年，由省、自治区、直辖市人民政府规定。多数地区按季或按半年申报，纳税期限以当地税务机关公告为准。
出租房产的租金要含增值税吗？
不含。按财税〔2016〕43 号，房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。如果租金是含税价，需要先换算成不含税收入再乘 12%。
六税两费减半和物流仓储减半能同时享受吗？
可以叠加。小型微利企业、小规模纳税人可对房产税、城镇土地使用税在 50% 幅度内减征；物流企业自有或承租的大宗商品仓储设施用地，城镇土地使用税减按 50% 计征。两项政策指向不同，叠加后土地使用税按 25% 计算，但最终以主管税务机关认定为准。
空置的厂房也要缴房产税吗？
要。房产税对持有环节征税，不以是否使用为前提。自用、出租之外的空置房产，仍按房产原值从价计征。只有房屋大修停用半年以上等特定情形，才可能按当地规定申请减免。
土地闲置没建房子，还要缴土地使用税吗？
要。城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，取得土地使用权后即产生纳税义务，与是否建成房屋无关。