利润总额不等于应纳税所得额。差的那几项，往往就是多缴税的地方。
业务招待费按发生额 60% 扣除且不超过营收 5‰；广告宣传费一般不超过营收 15%；罚款、滞纳金、赞助支出不得扣除；职工福利费、工会经费、教育经费各有比例上限。这些在会计上都是费用，在税务上要调回来。
反过来，研发费用加计扣除、残疾人工资加计扣除、设备器具一次性扣除，都是合法的调减项。前提是辅助账与凭证齐全，事后补做往往来不及。
季度预缴按实际利润额计算，年度汇算再调整。如果平时不做测算，年底一次性补税很容易打乱现金流。建议每季度用同一套口径跑一次，把调整项摊到平时处理。
应纳税所得额 = 利润总额 + 纳税调增 − 纳税调减 − 弥补以前年度亏损。业务招待费超限、罚款滞纳金、超标福利费要调增；免税收入、研发费用加计扣除要调减。
不是。年应纳税所得额不超过 300 万元的部分按 5% 实际税负，超过部分按 25% 计算，属于分段计算。但从业人数超过 300 人、资产总额超过 5000 万，就整体不能享受。
不能叠加，只能择优。多数情况下小微 5% 更低，但高新资格还影响研发加计、财政补贴与招投标，需要综合判断。
一般企业结转 5 年，高新技术企业与科技型中小企业为 10 年。亏损年度的申报表与凭证要留好，否则汇算时无法弥补。
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